Χρήματα και φόροι στην Κύπρο Ελέγχθηκε: Άλλαξε:
Με λίγα λόγια
- Ποιους αφορά
- Όσους άρχισαν να εργάζονται στην Κύπρο μετά τη μετεγκατάσταση: όσοι δεν ήταν κάτοικοι για 15 χρόνια και αμείβονται πάνω από €55.000 τον χρόνο — απαλλαγή 50%· όσοι εργάζονταν τρία χρόνια στο εξωτερικό σε εργοδότη μη κάτοικο — 20%· όσοι ήταν κάποτε κάτοικοι Κύπρου και επιστρέφουν μετά από επτά χρόνια στο εξωτερικό — 25%, και οι αυτοτελώς εργαζόμενοι.
- Πόσο κοστίζει
- Δεν κοστίζει τίποτα: μέρος του μισθού απλώς δεν φορολογείται. Το 50% δεν έχει ανώτατο ποσό· το 20% είναι έως €8.550 τον χρόνο· το 25% έως €25.000 τον χρόνο. Οι εισφορές Κοινωνικών Ασφαλίσεων και ΓεΣΥ δεν μειώνονται.
- Πόσο διαρκεί
- Δεν υπάρχει αναμονή: δεν απαιτείται έγκριση, η απαλλαγή εφαρμόζεται αμέσως. Το 50% δίνεται για 17 χρόνια από το έτος έναρξης της εργοδότησης στην Κύπρο· το 20% για 7 χρόνια από το επόμενο έτος· το 25% για 7 χρόνια από το έτος έναρξης.
- Πού υποβάλλεται
- Μέσω του εργοδότη: συμπληρώνετε το Έντυπο Τ.Φ.59 και η μισθοδοσία παρακρατεί φόρο λαμβάνοντας υπόψη την απαλλαγή. Χωριστή αίτηση στο Τμήμα Φορολογίας δεν υπάρχει, αλλά τα έγγραφα για την προηγούμενη εργασία και διαμονή στο εξωτερικό πρέπει να φυλάσσονται — ζητούνται σε έλεγχο. Το απαλλασσόμενο ποσό δηλώνεται και στη φορολογική δήλωση.
- Αν η περίπτωσή σας διαφέρει
- Σε κάθε έτος εφαρμόζεται μόνο μία απαλλαγή, αλλά η επιλογή γίνεται εκ νέου κάθε χρόνο: αν σε κάποιο έτος ο μισθός πέσει κάτω από €55.000 και το 50% δεν δίνεται, μπορεί να διεκδικηθεί το 20%, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις του και εντός των επτά ετών του. Για βεβαιότητα πριν τη μετεγκατάσταση, το Τμήμα εκδίδει φορολογική γνωμάτευση κατόπιν αίτησης στο [email protected].
Η περίπτωσή σας
Αν δεν ζούσατε στην Κύπρο τα τελευταία 15 χρόνια και ο μισθός σας ξεπερνά τις €55.000 τον χρόνο
Το μισό του μισθού απαλλάσσεται από φόρο, χωρίς ανώτατο ποσό, για έως 17 χρόνια μαζί με το έτος έναρξης. Η αμοιβή πρέπει να υπερβεί τις €55.000 το πρώτο ή το δεύτερο έτος· έπειτα η απαλλαγή δίνεται για κάθε έτος με αμοιβή άνω των €55.000, ενώ ένα έτος κάτω από το όριο απλώς παραλείπεται — η περίοδος δεν παρατείνεται. Μετρά κάθε εργοδότηση με φυσική παρουσία στην Κύπρο, και η εξ αποστάσεως εργασία για ξένη εταιρεία.
Αν τα τρία χρόνια πριν τη μετεγκατάσταση εργαζόσασταν στο εξωτερικό σε εργοδότη μη κάτοικο Κύπρου
20% του μισθού, έως €8.550 τον χρόνο, για 7 χρόνια από το επόμενο έτος. Ελάχιστη αμοιβή δεν υπάρχει. Ισχύει μόνο για την πρώτη εργοδότηση στην Κύπρο: η αλλαγή εργοδότη τη διακόπτει. Η πρώτη εργοδότηση πρέπει να αρχίσει έως το 2027. Αν ο μισθός ξεπερνά τις €55.000 και δεν ήσασταν κάτοικος για 15 χρόνια, συμφέρει το 50%.
Αν ήσασταν κάποτε κάτοικος Κύπρου και επιστρέφετε μετά από επτά χρόνια στο εξωτερικό
25% του εισοδήματος, έως €25.000 τον χρόνο, για 7 χρόνια από το έτος επιστροφής — άπαξ εφ’ όρου ζωής. Εργοδότηση ή επιχείρηση στην Κύπρο από το 2025 έως το 2030, εισόδημα άνω των €30.000 τον χρόνο. Ακόμη μία προϋπόθεση: στους 84 μήνες πριν την επιστροφή — 36 μήνες πλήρους απασχόλησης σε εργοδότη μη κάτοικο με πτυχίο αναγνωρισμένο από το ΚΥΣΑΤΣ, ή και οι 84 χωρίς πτυχίο.
Αν είστε αυτοτελώς εργαζόμενος
Οι απαλλαγές 20% και 50% ισχύουν μόνο για μισθωτή εργασία — όχι για κέρδη επιχείρησης. Οι αυτοτελώς εργαζόμενοι έχουν μόνο το 25% — και μόνο ως πρώην κάτοικοι που επιστρέφουν, με τις παραπάνω προϋποθέσεις.
Προθεσμίες και προϋποθέσεις
- απαλλάσσεται το 50% της αμοιβήςΟ περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος 118(Ι)/2002, άρθρο 8(23Α): «το πενήντα τοις εκατόν (50%) της αμοιβής από εργοδότηση στη Δημοκρατία».
- 50% — για κάθε έτος με αμοιβή άνω των €55.000Άρθρο 8(23Α), επιφύλαξη (ii): η απαλλαγή για κάθε έτος στο οποίο η αμοιβή «υπερβαίνει τις πενήντα πέντε χιλιάδες ευρώ (€55.000)», νοουμένου ότι την υπερέβη το πρώτο ή δεύτερο έτος· επιφύλαξη (iii): για το έτος έναρξης λαμβάνονται οι πρώτοι 12 μήνες. Εγκύκλιος 4/2024, παράγραφοι 19–22.
- 50% — έως 17 χρόνια από το έτος έναρξηςΆρθρο 8(23Α), επιφύλαξη (i): «για χρονική περίοδο δεκαεπτά (17) φορολογικών ετών … αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος έναρξης της πρώτης εργοδότησης». Εγκύκλιος 4/2024, παράγραφοι 26–27: τα έτη χωρίς απαλλαγή δεν παρατείνουν την περίοδο.
- 50% — αν δεν ήσασταν κάτοικος Κύπρου τα 15 προηγούμενα χρόνιαΆρθρο 8(23Α): άτομο που «δεν ήταν κάτοικος της Δημοκρατίας για χρονική περίοδο τουλάχιστον δεκαπέντε (15) συνεχόμενων ετών» πριν την πρώτη εργοδότηση. Εγκύκλιος 4/2024, παράγραφος 13: το έτος έναρξης δεν προσμετράται.
- 20% της αμοιβής από την πρώτη εργοδότηση στην ΚύπροΆρθρο 8(21Α): «το είκοσι τοις εκατόν (20%) της αμοιβής από πρώτη εργοδότηση στη Δημοκρατία ή … (€8.550), οποιοδήποτε είναι το μικρότερο».
- 20% — έως €8.550 τον χρόνοΆρθρο 8(21Α): «ποσό ύψους οκτώ χιλιάδων πεντακοσίων πενήντα ευρώ (€8.550), οποιοδήποτε είναι το μικρότερο». «ΔΕΝ υπάρχει ελάχιστη αμοιβή» (Συχνές Ερωτήσεις του Τμήματος για το άρθρο 8(21Α), σημείωση 2).
- 20% — αν τα 3 προηγούμενα χρόνια εργαζόσασταν στο εξωτερικό σε εργοδότη μη κάτοικοΆρθρο 8(21Α): άτομο που «για τρία (3) συνεχή έτη, αμέσως πριν από την έναρξη της εργοδότησής του στη Δημοκρατία, εργοδοτείτο εκτός της Δημοκρατίας σε εργοδότη μη κάτοικο».
- 20% — για 7 χρόνια από το επόμενο έτος της έναρξηςΆρθρο 8(21Α), επιφύλαξη: «για χρονική περίοδο επτά (7) φορολογικών ετών, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος που έπεται το έτος εργοδότησης».
Όλες οι προϋποθέσεις (14)
- 20% — αν η πρώτη εργοδότηση αρχίσει έως το 2027Άρθρο 8(21Α): έναρξη πρώτης εργοδότησης μετά τη δημοσίευση του Ν.121(Ι)/2022 (26.07.2022) «μέχρι και το έτος 2027».
- 25% της αμοιβής ή των κερδών — για όσους επιστρέφουνΆρθρο 8(21Β) (Ν.17(Ι)/2026): «το εικοσιπέντε τοις εκατό (25%) της αμοιβής από οποιαδήποτε εργοδότηση στη Δημοκρατία ή των κερδών ατόμου από άσκηση οποιασδήποτε επιχείρησης».
- 25% — έως €25.000 τον χρόνοΆρθρο 8(21Β): «με μέγιστο ποσό απαλλαγής στο φορολογικό έτος τις είκοσι πέντε χιλιάδες ευρώ (€25.000)».
- 25% — με εισόδημα στην Κύπρο άνω των €30.000 τον χρόνοΆρθρο 8(21Β), (iii) και δεύτερη επιφύλαξη (i): αμοιβή ή κέρδη στη Δημοκρατία που «υπερέβαιναν τις τριάντα χιλιάδες ευρώ (€30.000)» τους πρώτους 12 μήνες και σε κάθε έτος της απαλλαγής.
- 25% — αν δεν ήσασταν κάτοικος Κύπρου τα 7 χρόνια πριν την επιστροφήΆρθρο 8(21Β), (iv)–(v): άτομο που «δεν ήταν κάτοικος της Δημοκρατίας κατά τα επτά (7) φορολογικά έτη που προηγούνται» της έναρξης, αλλά ήταν κάτοικος σε οποιοδήποτε έτος πριν από αυτά· (ii) — έναρξη από την 1.1.2025 «έως και το έτος 2030».
- 25% — για 7 χρόνια, άπαξ εφ’ όρου ζωήςΆρθρο 8(21Β), δεύτερη επιφύλαξη (i): η απαλλαγή «κατά το έτος στο οποίο το άτομο αρχίζει να εργοδοτείται … και κατά τα αμέσως επόμενα έξι (6) φορολογικά έτη»· (iii): «άπαξ εφ’ όρου ζωής».
Αν λαμβάνετε την απαλλαγή 50% και σκοπεύετε να αλλάξετε εργοδότη
Ο νόμος και η Εγκύκλιος 4/2024 λαμβάνουν υπόψη κάθε εργοδότηση στην Κύπρο και περιγράφουν νέο Τ.Φ.59 στον νέο εργοδότη. Οι Συχνές Ερωτήσεις του ίδιου Τμήματος γράφουν το αντίθετο: η αλλαγή εργοδότη τερματίζει την απαλλαγή. Πριν αλλάξετε εργοδότη, ζητήστε φορολογική γνωμάτευση στο [email protected].
Πηγές
- Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος 118(Ι)/2002 — ενοποιημένο κείμενο (cylaw)www.cylaw.orgΆρθρο 8(21Α), (21Β), (23Α): ποσοστά, ανώτατα ποσά, περίοδοι, προϋποθέσεις και απαγόρευση σώρευσης.
- Ν.17(Ι)/2026 — απαλλαγή 25% (cylaw)www.cylaw.orgΝέο εδάφιο 8(21Β), με αναδρομική ισχύ από 1.1.2025.
- Τμήμα Φορολογίας, Εγκύκλιος 4/2024 για την απαλλαγή 50%www.gov.cyΕρμηνεία του 8(23Α): έναρξη πρώτης εργοδότησης, αμοιβή στη Δημοκρατία (παρ. 11), υπολογισμός 15 και 17 ετών, μεταβατικές διατάξεις, μία απαλλαγή ανά έτος (παρ. 34–35), Τ.Φ.59 και κωδικοί δήλωσης.
- Τμήμα Φορολογίας, Συχνές Ερωτήσεις για την απαλλαγή 20%www.gov.cyΧωρίς ελάχιστη αμοιβή, όχι για αυτοτελώς εργαζόμενους, μόνο πρώτη εργοδότηση, Τ.Φ.59 χωρίς αίτηση.
- Τμήμα Φορολογίας, Συχνές Ερωτήσεις για την απαλλαγή 50%www.gov.cyΟι πρώτοι 12 μήνες, αποδεικτικά, Τ.Φ.59, φορολογική γνωμάτευση.