Льготы по налогу на зарплату при переезде на Кипр: 20%, 50% и 25%

Коротко

Кого касается

Тех, кто начал работать на Кипре по найму после переезда: не жил здесь 15 лет и зарабатывает больше €55.000 в год — льгота 50%; три года до переезда работал за границей на иностранного работодателя — 20%; когда-то был резидентом Кипра и вернулся после семи лет за границей — 25%, в том числе работающим на себя.

Сколько стоит

Ничего не стоит: часть зарплаты просто не облагается налогом. 50% — без потолка суммы; 20% — не больше €8.550 в год; 25% — не больше €25.000 в год. Взносы в соцстрах и ГеСИ льготы не уменьшают.

Сколько ждать

Ждать нечего: разрешения нет, льготу ставят сразу. 50% дают 17 лет начиная с года, когда вы начали работать на Кипре; 20% — 7 лет со следующего года; 25% — 7 лет начиная с года начала работы.

Где подаётся

Через работодателя: вы заполняете бланк Τ.Φ.59, и бухгалтерия удерживает налог уже с учётом льготы. Отдельной заявки в Налоговый департамент (Τμήμα Φορολογίας) нет, но документы о прошлой работе и жизни за границей надо хранить — их спросят при проверке. Освобождённую часть отмечают и в годовой декларации.

Если у вас иначе

В каждом году действует только одна из льгот, но выбирать можно заново каждый год: если в каком-то году зарплата опустилась ниже €55.000 и 50% не положено, можно взять 20%, если вы подходите под её условия и её семь лет не прошли. Если нужна уверенность до переезда, департамент даёт письменное заключение по запросу на [email protected].

Ваш случай

Сроки и условия

• 50% зарплаты не облагается налогомЗакон о подоходном налоге 118(Ι)/2002, ст. 8(23Α): «το πενήντα τοις εκατόν (50%) της αμοιβής από εργοδότηση στη Δημοκρατία».
• 50% — за каждый год, когда зарплата выше €55.000Ст. 8(23Α), оговорка (ii): льгота за год, в котором зарплата «υπερβαίνει τις πενήντα πέντε χιλιάδες ευρώ (€55.000)», при условии, что она превысила €55.000 в первый или второй год работы; оговорка (iii): в первый год смотрят на первые 12 месяцев. Циркуляр 4/2024, п. 19–22.
• 50% — до 17 лет с года начала работыСт. 8(23Α), оговорка (i): «για χρονική περίοδο δεκαεπτά (17) φορολογικών ετών … αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος έναρξης της πρώτης εργοδότησης». Циркуляр 4/2024, п. 26–27: годы без льготы срок не продлевают.
• 50% — если 15 лет до этого вы не были резидентом КипраСт. 8(23Α): лицо, которое «δεν ήταν κάτοικος της Δημοκρατίας για χρονική περίοδο τουλάχιστον δεκαπέντε (15) συνεχόμενων ετών» до начала первой работы на Кипре. Циркуляр 4/2024, п. 13: год начала работы в эти 15 лет не входит.
• 20% зарплаты от первой работы на КипреСт. 8(21Α): «το είκοσι τοις εκατόν (20%) της αμοιβής από πρώτη εργοδότηση στη Δημοκρατία ή … (€8.550), οποιοδήποτε είναι το μικρότερο».
• 20% — не больше €8.550 в годСт. 8(21Α): «ποσό ύψους οκτώ χιλιάδων πεντακοσίων πενήντα ευρώ (€8.550), οποιοδήποτε είναι το μικρότερο». Минимальной зарплаты нет (FAQ департамента к ст. 8(21Α), примечание 2).
• 20% — если 3 года до переезда вы работали за границей на иностранного работодателяСт. 8(21Α): лицо, которое «για τρία (3) συνεχή έτη, αμέσως πριν από την έναρξη της εργοδότησής του στη Δημοκρατία, εργοδοτείτο εκτός της Δημοκρατίας σε εργοδότη μη κάτοικο».
• 20% — 7 лет со следующего года после начала работыСт. 8(21Α), оговорка: «για χρονική περίοδο επτά (7) φορολογικών ετών, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος που έπεται το έτος εργοδότησης».

Источники

• Закон о подоходном налоге 118(Ι)/2002 — сводный текст (cylaw)www.cylaw.orgСт. 8(21Α), (21Β), (23Α): проценты, потолки, сроки, условия и запрет совмещать.
• Ν.17(Ι)/2026 — льгота 25% для вернувшихся (cylaw)www.cylaw.orgНовый пункт 8(21Β), в силе задним числом с 01.01.2025.
• Налоговый департамент, циркуляр 4/2024 о льготе 50%www.gov.cyТолкование 8(23Α): кто считается начавшим работу, что такое зарплата на Кипре (п. 11), подсчёт 15 и 17 лет, переходные правила, одна льгота в год (п. 34–35), Τ.Φ.59 и коды декларации.
• Налоговый департамент, FAQ о льготе 20%www.gov.cyНет минимальной зарплаты, не для работающих на себя, только первая работа, Τ.Φ.59 без заявки.
• Налоговый департамент, FAQ о льготе 50%www.gov.cyПервые 12 месяцев, документы, которые хранить, Τ.Φ.59, ruling.