Когда человек становится налоговым резидентом Кипра
Проверено: Изменено:
Коротко
- Кого касается
- Всех, кто живёт на Кипре не круглый год или получает доход больше чем в одной стране. Резидентство решает, платите ли вы кипрский налог со всего дохода или только с кипрского, и оно не зависит ни от гражданства, ни от вида на жительство.
- Сколько стоит
- Само резидентство не оформляют и не оплачивают — оно наступает по фактам года. Платят только за справку о налоговом резидентстве, если её требует другая страна: €80 гербовыми марками.
- Сколько ждать
- Ждать нечего: резидентом вы становитесь по итогам налогового года, а не по решению ведомства. Срока выдачи справки Τμήμα Φορολογίας не называет — заявление уходит в районный офис, там его отдают сотруднику, и он сам связывается, когда справка готова.
- Где подаётся
- Никуда: резидентство нигде не регистрируют. Справку заказывают в районном офисе налогового департамента — бланком Τ.Φ. 126 для человека, письмом или почтой, с приложениями из списка ведомства.
- Если у вас иначе
- Справку выдают только для страны, с которой у Кипра подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Если другая страна требует свой бланк, его штампуют в том же порядке. Иностранцу в список приложений входит справка о регистрации, которую здесь называют жёлтой.
Сроки и условия
| Условие | Основание |
|---|---|
| больше 183 дней на Кипре за налоговый год — вы резидент | Статья 2 Закона о подоходном налоге Ν.118(Ι)/2002 в изложении ведомства: пребывание в Республике в одном или нескольких отрезках, в сумме превышающих 183 дня за налоговый год. |
| не меньше 60 дней — первое из четырёх условий второго правила | Там же, правило 60 дней: не меньше 60 дней в Республике за налоговый год — первое из четырёх условий, а не самостоятельное основание. |
| и второе: не прожить в другой стране больше 183 дней за тот же год | Там же, второе условие правила 60 дней: не проживать в другом государстве дольше 183 дней за тот же год. |
| 17 лет резидентства из последних 20 дают domicile независимо от происхождения | Закон о взносе на оборону Ν.117(Ι)/2002 в изложении ведомства: налоговый резидент Кипра не менее чем 17 из последних 20 лет считается приобретшим domicile независимо от происхождения. |
| и снимаются они только 20 годами без кипрского резидентства | Там же: приобретённый таким образом domicile держится, пока не наберётся 20 лет, в течение которых человек не был налоговым резидентом Кипра. |
| продлить освобождение можно за €250.000 за каждый пятилетний срок | Статья 3Δ Закона Ν.117(Ι)/2002 и циркуляр 02/2026 в изложении ведомства: тот, кто приобрёл domicile по правилу 17 из 20, может продлить освобождение на два дополнительных пятилетних срока, платя эту сумму за каждый. |
| и таких сроков ровно 2, третьего норма не даёт | Там же: дополнительных пятилетних сроков ровно два, третьего эта статья не предусматривает. |
| взнос на оборону с аренды брали по налоговый год 2025 включительно, дальше он отменён | Страница ведомства, сноска к последствиям: арендный доход облагался взносом на оборону до налогового года 2025 включительно, после чего эта строка отменена. Номер отменяющего закона на странице не назван. |
| справка о налоговом резидентстве стоит €80 гербовыми марками | Страница справки о налоговом резидентстве: стоимость выдачи — гербовые марки на €80. Марку отдают сотруднику в обмен на справку, оплата идёт в кассе. |
| у второго исключения стоит неподвижная дата — 16 июля 2015 года | Страница ведомства, исключения из domicile: человек с кипрской кατοικία καταγωγής, проживший за границей больше 20 лет подряд до 16 июля 2015 года, может считаться не имеющим domicile на Кипре. Дата в норме зафиксирована и не скользит. |
Ваш случай
Если вы провели на Кипре больше 183 дней за налоговый год
Вы налоговый резидент Кипра, и никаких других условий к этому не прибавляется. Дни складываются из всех отрезков года, а не только из самого длинного. Считать надо по правилам ведомства: день приезда — день на Кипре, день отъезда — день вне Кипра.
Если дней меньше 183, но не меньше 60
Резидентом вы становитесь, только если сошлись все четыре условия разом: не меньше 60 дней на Кипре, не больше 183 дней в другом государстве, дело или работа на Кипре, и постоянное жильё здесь — своё или снятое. Если дело или работа в течение года прекращаются, резидентство по этому правилу отпадает за весь год. Условий четыре с 1 января 2026 года: до этого было пятое — не быть налоговым резидентом никакого другого государства, — и за налоговый год 2025, который декларируют сейчас, оно ещё действует.
Если вы пробыли на Кипре меньше 60 дней
Налоговым резидентом Кипра вы не являетесь ни по одному из двух правил. Кипр в этом случае облагает только кипрский доход, попадающий под статью 5(2), а взнос на оборону к вам не применяется вовсе — ни к процентам, ни к дивидендам.
Резидентство и domicile — разные слои: от первого зависит подоходный налог, от второго взнос на оборону
Что из этого следует:
- дни считаются по правилам ведомства, а не по штампам: день приезда — день на Кипре, день отъезда — день вне Кипра; приезд и отъезд в один день засчитываются как день на Кипре, отъезд и приезд в один день — как день вне его
- у правила 60 дней четыре условия с 1 января 2026 года, и они должны выполняться все сразу: одного жилья или одних дней не хватает. За налоговый год 2025 условий было пять — пятым шло «не быть налоговым резидентом другого государства»
- потерять резидентство по правилу 60 дней можно задним числом: если дело или работа прекратились в течение года, человек перестаёт считаться резидентом за весь этот год, а не с даты прекращения
- domicile не оформляют заявлением: он либо достался по происхождению, либо набрался 17 годами резидентства из последних 20, и тогда снимается только 20 годами без него
- освобождение от взноса на оборону не наступает само — его заявляют бланком Τ.Φ. 38, и только если domicile на Кипре у вас действительно нет
Источники
- Налоговый департамент, «Φορολογική Κατοικία (Residency)/Κατοικία Καταγωγής (Domicility)», обе версииwww.gov.cyПравило 183 дней и счёт дней приезда и отъезда, четыре условия правила 60 дней, что такое domicile, правило 17 из 20 лет и альтернативный порядок взноса на оборону.
- Налоговый департамент, «Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας»www.gov.cyКому и зачем нужна справка, сбор €80 марками, порядок из трёх шагов и разные списки приложений для киприотов, иностранцев и компаний.
- Закон о подоходном налоге Ν.118(Ι)/2002, сводный текст ведомства (по Ν.219(Ι)/2025)www.gov.cyСтатья 2, определение «κάτοικος της Δημοκρατίας»: правило 183 дней, правило 60 дней с условиями (i)–(iii) и двумя условиями вводной части, счёт дней приезда и отъезда, потеря резидентства при прекращении дела или работы.
- Ν.244(Ι)/2025, «Официальная газета» Παρ. Ι(Ι) Αρ. 5070 от 31.12.2025, статьи 2 и 25www.gov.cyСтатья 2 заменяет определение «κάτοικος της Δημοκρατίας» целиком: во вводной части правила 60 дней остаётся только «не больше 183 дней в другом государстве», а условие «не является налоговым резидентом другого государства» исчезает. Статья 25: закон в силе с 1 января 2026 года.